Снижена ставка страховых взносов для малого бизнеса

Президент России подписал федеральный закон№102-ФЗ от 1 апреля 2020 года, вносящий изменения в налоговое законодательство касаемо расширения списка налогоплательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Так с 1 апреля 2020 года снижены тарифы страховых взносов с 30% до 15%. Данная норма установлена только для субъектов малого и среднего бизнеса включенных в реестр МСП в следующих размерах:

взносы на ОПС – 10 %;

взносы на ОМС – 5 %;

взносы по ВНиМ – 0 %.

Применять пониженные тарифы возможно только в том случае, если месячная выплата в пользу сотрудника превышает федеральный МРОТ.

При зарплате равной уровню МРОТ или ниже (с 1 января 2020 г. МРОТ равен 12 130 рублей), начислять взносы необходимо по старой ставке в размере 30%.

Ставка 15% действует с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года, то есть, начислять страховые взносы по новой ставке необходимо с заработной платы за апрель. Взносы за март, которые следует заплатить до 15 апреля, по-прежнему рассчитываются по той же ставке.

Субъектам МСП рассчитывать страховые взносы необходимо в следующем порядке:

- с зарплаты в рамках МРОТ - по общей ставке 30%;

- оставшуюся часть (выше МРОТ) - по ставке 15%.

При этом считать взносы нарастающим итогом не нужно. Каждый месяц зарплату работника необходимо разделить на две суммы: МРОТ и выше МРОТ. А ставка 10% в ПФР уже не зависит от предельной величины базы для расчета взносов на ОПС.

Пример расчета страховых взносов для МСП

Зарплата работника составляет 40 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы с заработной платы за апрель.

12 130 руб. x 30% = 3 639 руб.

27 870 (40 000 руб. - 12 130 руб.) x 15 % = 4 180,50 руб., где

27 870 руб. х 10 % = 2 787 руб. – страховые взносы на ОПС;

27 870 руб. х 5 % = 1 393,50 руб. – страховые взносы на ОМС.

ИТОГО страховых взносов подлежащих уплате за апрель: 7 819,50 руб.

В сравнении с прежним правилом взносы составили бы 12 000 руб. (40 000 руб. x 30 %).

Если сотрудник трудится в режиме неполной занятости или по совместительству, его заработная плата может быть меньше МРОТ. Для них в расчете взносов ничего не изменилось.

Данная мера поддержки является постоянной, заявил в своем обращении президент РФ. Она должна будет являться долгосрочным стимулом для работодателей повышать зарплату своим сотрудникам.

Налоговый аналитик
© Е.Ю. Медведева