При возврате излишне уплаченных взносов, которые ранее были учтены в расходах при УСН необходимо начислить доход

     Доходами в целях применения УСН согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы.

     На основании п. 10 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. К ним и необходимо отнести излишне уплаченные страховые взносы при их возврате. Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно сумму возврата указанных сумм необходимо учесть в том отчетном (налоговом) периоде в котором она осуществлена.

     Ранее Минфин РФ указывал, что при осуществлении возврата излишне уплаченных в государственные внебюджетные фонды страховых взносов их необходимо отразить в графе 4 «Сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы».

     Излишне уплаченные взносы организация может вернуть не позднее трех лет со дня их уплаты (ст.22.1 Закона №125-ФЗ, ч. 13 ст. 26 Закона №212-ФЗ). Для этого необходимо обратиться с заявлением в соответствующий орган контроля:

     - в Пенсионный фонд с заявлением по форме 23-ПФР, утв. постановлением Правления ПФР от 22 декабря 2015 года №511п;

     - в Фонд социального страхования с заявлением по форме 23-ФСС РФ, утв. приказом ФСС РФ от 17 февраля 2015 года №49.

     Подать заявление можно в как в бумажном виде, так и в электронном.

Налоговый аналитик
Е.Ю. Медведева