Спорные ситуации по страховым выплатам

     При расчете страховых взносов с заработной платы сотрудников зачастую у бухгалтера возникают сомнения касаемо их начисления. Рассмотрим наиболее частые ситуации в которых возникают затруднения.

1. Выплаты в связи с увольнением за прогулы.

     Если выплаты начислены работнику в случае увольнения, то на них несомненно должны быть начислены и страховые взносы, независимо от причины увольнения. В случае прогула, работнику не производятся начисления, следовательно, и базы для обложения страховыми взносами нет. (Письмо Минфина России №03-15-05/19222 от 27.03.2018г.).

2. Вплата питания сотрудникам.

     Если оплата питания сотрудников или компенсация их расходов осуществляется предприятием за счет собственных средств на основании локального нормативного акта работодателя, а не согласно законодательству России, то данные выплаты подлежат обложению страховым взносами. (Письма Минфина №03-15-06/15287 от 13.03.2018г. и №03-15-06/6579 от 05.02.2018г.).

3. Командировочные расходы без документов.

    Не подлежат обложению страховыми взносами суточные выплаты, расходы на проезд, которые документально подтверждены, проживание и прочие расходы, осуществленные работником в командировке (п.2 ст.422 НК РФ). В случае непредставления работником авансового отчета по расходам, произведенным в командировке, выплаты работодателя, не могут быть рассмотрены как возмещающие затраты, осуществленные в связи с командировкой, так как это будет являться нарушением норм законодательства. На основании этого, неподтвержденные расходы в командировке необходимо облагать страховыми взносами. (Письмо Минфина №03-04-06/5808 от 01.02.2018г.).

4. Затраты по переезду сотрудника.

     В абз.3 подп.2 п.1 ст.422 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты (в пределах норм), предусмотренные законодательством РФ, связанные с бесплатным предоставлением жилья, его оплатой и компенсация расходов на коммунальные услуги. В ст.169 ТК РФ сказано, что возмещению подлежат расходы при переезде работника на работу в другую местность по договоренности с работодателем. В нормах ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат по найму жилья переехавшего работника. На основании этого данные траты должны облагаться страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. (Письма Минфина №03-04-06/10129 от 19.02.2018г. и №03-03-06/1/823 от 12.01.2018г.).

5. Единственный учредитель.

     Выплаты в пользу Генерального директора, являющегося единственным учредителем, признаваемым застрахованным лицом, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина №03-01-11/16634 от 16.03.2018г.). Выплаты уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц для обеспечения прав сотрудников на получение страхового обеспечения. В случае освобождения фирм от уплаты взносов с указанных выплат, работники будут лишены возможности формирования своих пенсионных прав, получения пособий по болезни или в связи с материнством, отмечает Минфин;
- выплаты за счет грантов. Все выплаты фирмы в пользу физических лиц подлежат обложению страховыми взносами, за исключением выплат, указанных в ст.422 НК РФ. При этом источник финансирования организации, например, за счет грантов, не имеет значения. В случае, если расчеты производятся грантодателем в пользу гранто-получателя-физлица, с которым не заключен ни трудовой ни гражданско-правовой договор, то данные расчеты не признаются объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России №03-15-05/20786 от 02.04.2018г.).

6. Лечение за границей.

     В ст.422 НК РФ представлен исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Оплата стоимости лечения работников за границей Российской Федерации в этом перечне отсутствует, на основании этого данные выплаты должны облагаться страховыми взносами. (Письмо Минфина №03-04-06/3828 от 24.01.2018г.).

7. Компенсации за разъездную работу.

    Выплаты, производимые организацией сотруднику, имеющему разъездной характер работы, которые закреплены в коллективном договоре, ЛНА или трудовом договоре и документально подтверждены, не облагаются страховыми взносами. (Письмо Минфина РФ №03-15-06/26525 от 19.04.2018г.).

8. Проезд экипажа.

     Специальной нормы в ст.422 НК РФ касаемо выплат, необлагаемых страховыми взносами по оплате проезда сотрудников от места стоянки судна до их места жительства, установленных только Положением об оплате труда и трудовыми договорами, не предусмотрено. Поэтому данные компенсации должны облагаться страховыми взносами на общих правилах. (Письмо Минфина РФ 03-04-06/21695 от 04.04.2018г.).

8. Выплаты вознаграждения правлению ТСЖ. Трудовые отношения возникают в частности избрания специалиста на должность, ст.16 ТК РФ, что предполагает от него выполнение определенных функций, ст. 17 ТК РФ. А выплаты вознаграждений правлению ТСЖ связаны с выполнением определенных обязанностей. На основании этого данные выплаты должны облагаться страховыми взносами

Письмо Минфина №03-15-05/23294 от 09.04.2018г.

Налоговый аналитик

© Е.Ю. Медведева