Как объяснить расхождения выручки по НДС и прибыли налоговой

  Часто показатели выручки в декларации по НДС и прибыли, что вызывает вопросы у ИФНС. Разберем это подробнее.

  1. Экспортные операции - они вызывают разницу всегда. Ведь в прибыли мы отражаем выручку в момент перехода собственности, а в НДС отразим как соберем полный комплект подтверждающих документов, а на это у на есть целых 180 дней.

  2. Курсовые разницы - ведь можно товары продавать за границу по договору с частичной предоплатой. НДС с валютного аванса начисляется по курсу ЦБ на дату отгрузки. Но на момент последующей оплаты может сформироваться положительная курсовая разница. И это уже отражается только в декларации по прибыли.

  3. Списанная кредиторская задолженность - по истечении исковой давности нужно списывает кредиторскую задолженность. Такое списание не требует восстановления НДС, но при этом эта сумма включается во внереализационные доходы по налогу на прибыль.

  4. Суммы неустойки - по договорим часто предусмотренные штрафные санкции за нарушение условий отгрузки / оказания услуг или оплаты. Это санкции не облагаются НДС, но включаются в базу по налогу на прибыль.

  5. Проценты по займу - тут все зависит от того какой именно займ выдан. Если выданы денежные средства, то проценты включаются в базу по налогу на прибыль в последний день каждого месяца. Но если займ выдан товарный, то наоборот суммы надо включать в базу по НДС на момент отгрузки.

© Е.К. Кабочкина